企　業　予　算

予算計画の意義
　経営計画策定にあたっては、事業計画を作成するすることになるが、これだけでは不十分であってその実行の裏付けとなる財務計画（予算）を作成することによって、完全な計画となる。つまり、事業計画と財務計画はコインの表裏の関係にある。

　どんなに素晴しい計画であっても、「先立つもの」がなければ絵に描いた餅というわけです。

　なお、予算を策定するのはライン管理者であり、予実績管理においても、そのライン管理者が予算統制を行う。経理部門は予算策定に必要な会計情報を提供し、予算案を取りまとめるが、あくまでスタッフであり、実際に金額を策定することはない。

　予算統制がうまくいくか否かは、ライン管理者が予算を策定・管理しているか否かによっています。経理で予算を作ってしまうのはタブーです。

予算管理の目的
　予算管理には、次のような目的がある。

（１）　目標管理
　将来の目標を掲げ、その実現に向けて努力することが、成功のする重要な秘訣である。企業経営上の目標を予算策定により、具体化し明確にしていくことができる。

（２）経営のコントロール
　予算により具体化された経営目標を基準値として、経営をコントロールしていくことができる。（予実績管理）

（３）コミュニケーション機能
　経営計画の達成・実現のためには、他部門との適切なコミュニケーションが必要であるが、それを予算策定・予実績管理を通じて実現することができる。

　では、どのようにして予算を策定すればよいのでしょうか？

予算編成手続き
　予算編成手続きは以下のような流れになります。

　予算編成方針（社長）
　　　　↓
　販売予算・製造原価予算・販管費予算・金融予算（各部門）
　　　　↓
　損益予算（経理取りまとめ）
　　　　↓
　設備投資計画（損益予算を踏まえて検討）
　　　　↓
　資金予算（財務部門）
　　　　↓
　予算貸借対照表・キャッシュフロー計算書（経理取りまとめ）

　とてもここまでできない、という声が聞こえてきそうです。しかし、あまり細かく考えないでください。全社一本の数字だったとしても、立派な予算なのです。

簡単な予実績管理
　実績は予算と比較して管理することが重要である。これ予実績管理という。予実績管理は、次のような方法により行う。この方法によれば、予算と実績の差異が単価の増減によるものか、数量の増減によるものかを区別して考えることができる。

数量差異＝（実績数量−予算数量）×予算単価
価格差異＝（実績単価−予算単価）×実績数量

※算定根拠
　　実績−予算
＝実績単価×実績数量−予算単価×予算数量
＝実績単価×実績数量−予算単価×実績数量＋予算単価×実績数量−予算単価×予算数量
＝実績数量×（実績単価−予算単価）＋予算単価×（実績数量−予算数量）
＝数量差異＋価格差異

　先ずは予算と比べることから実績管理を始めてみてください。これにより、仮説→実行→検証　というＰＤＳサイクルをまわすことができるようになります。

参考文献：　原価計算（岡本　清）

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